Главная | Погашение суммы убытка прошлых периодов по налогу на прибыль

Погашение суммы убытка прошлых периодов по налогу на прибыль

Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете организации отражается погашение убытка?

Порядок распределения чистой прибыли в обществах с ограниченной ответственностью установлен Федеральным законом от В части 1 п. В частности, к компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью относится утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества и распределение его прибылей и убытков.

Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества.

Удивительно, но факт! В налоговой декларации по налогу на прибыль за год компанией заявлен убыток в размере 43 млн руб.

Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года ст. Направления использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяются решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания.

Бухгалтерский учет

Этот документ и определяет порядок использования чистой прибыли п. Бухгалтерский учет Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от Конечный финансовый результат чистая прибыль или чистый убыток слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки потери, расходы , а по кредиту - прибыль доходы организации.

Удивительно, но факт! Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.

Новые правила переноса убытков

При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли убытка отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток ". Счет 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Убыток, полученный организацией по итогам деятельности за год, отражается в бухгалтерском учете заключительной записью: Дебет 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года" Кредит 99 - отражен убыток, полученный по итогам года. Решение о том, за счет каких источников покрыть убыток отчетного года, принимает общее собрание участников общества. В соответствии с действующим законодательством возможно несколько вариантов погашения убытков общества: Если собственники организации приняли решение погасить убыток текущего года за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то на основании протокола общего собрания участников общества в учете делается запись: Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет" Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года" - нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка отчетного года.

Удивительно, но факт! Обращаем ваше внимание, что ручная операция переноса убытка проводится 31 декабря, после закрытия налогового периода, но до реформации баланса.

Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, на балансе остается непокрытый убыток. В таком случае организация может отнести непокрытый убыток отчетного года к непокрытым убыткам прошлых лет: Дебет 84, субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет" Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года".

Удивительно, но факт! По мнению финансового ведомства, приведенные положения нужно рассматривать как ограничение, согласно которому налоговая база от основной деятельности не может быть уменьшена на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.

Порядок погашения убытков прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года может быть прямо установлен в уставе общества. В таком случае до проведения годового собрания участников общества в бухгалтерском учете отражается операция по погашению убытков прошлых лет.

При этом участники общества должны быть поставлены об этом в известность до даты проведения годового собрания.

Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2018

Погашение убытка прошлых лет за счет чистой прибыли отчетного года отражается записью: Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет" - погашен убыток прошлых лет.

Заметим, приведенные проводки делаются на сумму бухгалтерского убытка, то есть убытка, полученного в бухгалтерском учете.

Налог на прибыль В соответствии с п. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. При этом определение налоговой базы текущего отчетного налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных ст. Полученные организацией убытки можно переносить на будущее в полном объеме п. Если прибыли, полученной за эти 10 лет, не хватит для погашения всей суммы убытка, то непогашенный остаток признать в целях налогообложения будет уже нельзя.

Правило 1. На перенос убытков на будущее – 10 лет

Это ограничение не касается некоторых налогоплательщиков, перечисленных в п. При этом организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков п.

Удивительно, но факт! Ведь облагаемая база совершенно законно является нулевой, а значит, рассчитывать фискальный платеж просто не с чего.

Согласно разъяснениям Минфина России к таким документам относится вся первичная документация, которая подтверждает полученный финансовый результат письмо Минфина России от Перенос убытков на будущее возможен как по итогам налогового, так и по итогам текущего отчетного периода второй абзац п. То есть начать погашение убытка прошлого года можно уже в первом отчетном периоде текущего года при наличии прибыли, естественно. Налогоплательщик, получивший убыток, подлежащий переносу на будущее, вправе на всю сумму неперенесенного убытка либо части суммы этого убытка уменьшать сумму налоговой базы в налоговой декларации за отчетный налоговый период текущего года письмо Минфина России от Налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли то есть подающие декларацию за первый месяц налогового периода раньше, чем за прошедший год , не являются исключением, и уже в декларации за январь могут уменьшить налоговую базу на соответствующую сумму переносимого с прошлого года убытка.

Удивительно, но факт! Составляется такой документ в произвольной форме, обязательно письменно.

Уменьшение налоговой базы за полугодие и 9 месяцев текущего года на убыток, полученный в предыдущих налоговых периодах, также возможно письма Минфина России от Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены п.

То есть сначала списываются убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние. Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами: Учет чистой прибыли или убытка по итогам года и закрытие счета прибылей и убытков; - Энциклопедия решений.

Удивительно, но факт! Направления использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяются решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания.



Читайте также:

  • Какие документы нужны для дарения земельного участка дочери